Pago em opções de ações de capital

Adicional pago em capital.
O que é 'adicional pago no capital'
O capital adicional pago representa o excesso pago por um investidor além do valor nominal de uma emissão de ações e é frequentemente incluído na conta de excedente contribuída na seção de patrimônio líquido do balanço de uma empresa. O capital adicional pago pode surgir da emissão de ações preferenciais ou ordinárias.
Excedente de capital.
Estoque completo.
QUEBRANDO 'Adicional Pago Em Capital'
É importante notar que o capital adicional pago é registrado apenas na oferta pública inicial. As transações que ocorrem após a oferta pública inicial não aumentam a conta adicional de capital integralizado.
Exemplo adicional pago na capital.
Suponha que uma empresa emite 1 milhão de ações com um valor nominal de US $ 50 por ação. Quando as ações são compradas pelos investidores, no entanto, elas pagam US $ 70 por ação, um prêmio de US $ 20 acima do valor nominal. Quando o capital recebido dessa emissão é registrado, US $ 50 milhões são alocados em uma conta de capital social ou capital integralizado. O excedente de US $ 20 milhões é alocado à conta de excedente contribuída como capital adicional pago. Algumas empresas optam por separar o capital adicional pago do excedente contribuído em seus balanços.
O valor nominal é um conceito complicado para estudantes de contabilidade e finanças; no entanto, está no cerne do cálculo do capital adicional pago. O valor nominal representa o custo de uma ação, mas é um número arbitrário. Desta forma, o capital adicional pago pode ser considerado um número arbitrário e, portanto, um pouco sem sentido. É o equivalente a uma empresa que vende ar, atribuindo um custo arbitrário ao ar e registrando a diferença como lucro.
O valor nominal é definido quando a empresa originalmente emite ações antes de haver um mercado. Dito isto, não é incomum que o valor nominal seja estabelecido em 1 centavo por ação. Isso se deve às leis estaduais, algumas das quais restringem as empresas de vender ações abaixo do valor nominal. Alguns estados até permitem que as empresas ofereçam ações sem valor nominal.

Pago em dinheiro.
O que é 'pago em capital'
Capital pago é o montante de capital "pago" pelos investidores durante as emissões de ações ordinárias ou preferenciais, incluindo o valor nominal das ações em si. O capital integralizado representa os recursos captados pelos negócios do patrimônio, e não das operações em andamento.
O capital integralizado também se refere a uma entrada do balanço patrimonial da empresa listada no patrimônio líquido, frequentemente exibida ao lado da entrada do balanço patrimonial para o capital integralizado adicional.
Capital aportado.
Acionistas & # 039; Capital próprio.
Excedente Contribuído.
QUEBRANDO PARA BAIXO 'Pago em Capital'
Capital adicional pago.
Para as ações ordinárias, o capital integralizado consiste no valor nominal de uma ação e no capital integralizado adicional, o montante de capital que excede o valor nominal ou o prêmio pago pelos investidores em troca das ações emitidas a eles. O capital adicional integralizado pode fornecer uma parte significativa do capital acionário de uma empresa antes que os lucros retidos comecem a acumular e é uma importante camada de defesa contra possíveis perdas comerciais depois que os lucros retidos mostraram um déficit. Com exceção da aposentadoria de quaisquer ações, o saldo da conta de capital integralizado, especificamente o valor nominal total e o valor do capital integralizado adicional, deve permanecer inalterado à medida que uma empresa conduz seus negócios.
Capital pago da venda de ações do Tesouro.
As empresas podem recomprar ações e devolver algum capital aos acionistas. As ações recompradas são listadas na seção de patrimônio líquido pelo seu custo de aquisição como ações em tesouraria, uma conta de contrapartida que reduz o saldo total do patrimônio líquido. Se as ações em tesouraria forem vendidas acima de seu custo de compra, o ganho é creditado em uma conta chamada capital integralizado de ações em tesouraria como parte do patrimônio líquido. Se as ações em tesouraria forem vendidas abaixo de seu custo de compra, a perda reduzirá os lucros retidos da empresa. Se as ações em tesouraria forem vendidas a um preço igual ao seu custo de compra, a retirada das ações em tesouraria simplesmente restaura o patrimônio dos acionistas para o seu nível de pré-recompra de ações.
Capital pago da aposentadoria do estoque do Tesouro.
As empresas podem retirar algumas ações em tesouraria, o que é outra maneira de remover ações em tesouraria do que reemitir as ações em tesouraria. A baixa de ações em tesouraria reduz o saldo do capital integralizado ou o valor nominal total e o capital integralizado adicional, aplicável ao número de ações mantidas em tesouraria. Dependendo se o custo inicial de compra das ações em tesouraria é menor ou maior do que o montante do capital integralizado relevante para o número de ações retiradas, ou algo chamado capital integralizado da aposentadoria de ações em tesouraria é creditado na seção de patrimônio líquido , ou os lucros acumulados são debitados pela perda adicional de valor no patrimônio líquido.

Pago em opções de ações de capital
Todos os outros planos de opções de ações são considerados uma forma de compensação, que exige o reconhecimento de uma despesa nos termos do US GAAP. O valor da despesa é o valor justo das opções, mas esse valor não é aparente do preço de exercício e apenas do preço de mercado. A avaliação de opções é um conceito de finanças e geralmente se baseia no método Black-Scholes, que está além do escopo deste artigo.
A despesa é registrada igualmente durante todo o período de aquisição, que é o tempo entre a data em que a empresa concede as opções e quando o indivíduo tem permissão para exercer a opção. Em outras palavras, o US GAAP considera as opções "ganhas" pelo empregado durante o período de aquisição. O crédito de entrada é para uma conta de capital adicional especial. Vamos dar uma olhada em um exemplo.
A Friends Company, uma entidade fictícia, concede ao seu CEO 5.000 opções de ações em 1º de janeiro de 20X4. Cada opção permite que o CEO compre uma ação de US $ 1 por US $ 80 em 31 de dezembro de 20X7. O valor de mercado atual da ação é de US $ 75. O valor justo de mercado de uma opção de ação é de US $ 10. A cada ano, a empresa registrará a seguinte entrada de remuneração.

Faculdade & amp; Pesquisa.
Suplemento | Coleção de Caso HBS | Dezembro de 2010 (revisado em julho de 2011)
DoubleClick, Inc .: adicionais pagos em capital - opções de ações.
Demonstração de resultados e consequências do balanço patrimonial da adoção pelo método de valor justo pela DoubleClick para contabilizar as opções de ações.
Hawkins, David F. "DoubleClick, Inc .: Adicionais pagas em capital - Opções de ações." Suplemento 111-064 da Harvard Business School, dezembro de 2010. (revisado em julho de 2011)
Sobre o autor.
Mais do autor.
Outro material de ensino e treinamento | 2017.
Outro material de ensino e treinamento | 2017.
Outro material de ensino e treinamento | 2017.
Hawkins, David F. "Leitura de Contabilidade Financeira: Reconhecimento de Receitas." Série de Leituras do Currículo Central. Harvard Business Publishing 5066, 2017. Exibir detalhes.

Pago em opções de ações de capital
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.